当英国法院判决玛莎百货（M&S）佐茶甜点无需缴纳增值税时，M&S获得了300万英镑的退税。如果宝洁公司（P&G）在品客薯片不是脆饼的争论中获胜，他们就可获得1亿英镑的返税。我们研究了这个有趣的判决。
主题：增值税
当事人：英国宝洁公司诉英国税收与海关总署
时间：2009年5月20日
地点：英国伦敦
发生了什么？
品客薯片是否“类似于马铃薯脆片并由马铃薯制成？”英国上诉法院的法官给出了这个问题的答案，他们认为品客薯片有足够的“马铃薯成分”，可以被归类为薯片，这使得该零食的制造商宝洁公司失去了预期可得的九位数退税。
增值税规则
根据英国的增值税规定，大多数食品都免征17.5%的销售税，但税务与海关总署认为品客属于1994年《增值税法》规定的“薯片”例外情况，该法将这种零食单独列为征税对象并描述如下：
“以下任何一种包装后无需进一步加工即可供人食用的产品，即马铃薯脆片、马铃薯条、马铃薯泡芙和由马铃薯、马铃薯粉或马铃薯淀粉制成的类似产品，以及由谷物或谷物制品膨化而成的咸味产品；以及带壳坚果以外的盐渍或烘烤坚果”。
宝洁公司的品客薯片只含有约42%的马铃薯。这个比例是否等于用马铃薯制成的产品与薯片“相似”？
“马铃薯成分”标准
伦敦增值税法庭裁定，宝洁公司的普通品客薯片应被归类为薯片。但高等法院的法官推翻了这一裁决，称品客薯片不符合“薯片”的法律定义，应允许其在英国免税销售。
宝洁公司在高等法院的听证会上指出，品客薯片看起来不像薯片，摸起来不像薯片，吃起来也不像薯片。他们还声称，这种零食的制作方法不像薯片，因为它是用烘烤过的面团烹制而成，并用纸筒包装。宝洁公司的律师认为，薯片“在牙齿下会有明显的酥脆感，咀嚼时必须分解成锯齿状的碎片”。“而品客薯片则完全不同，品客薯片是为了在舌尖上融化而设计的”。
高等法院法官尼古拉斯-沃伦（Nicholas Warren）同意，就税务局的豁免目的而言，品客薯片并非1994年《增值税法》定义的“由马铃薯制成”。沃伦法官认为，一种产品“必须完全或基本上完全由马铃薯制成”，才属于例外情况。他称，品客并不符合这一条件，因为它们是由马铃薯粉、玉米粉、小麦淀粉和大米粉与脂肪、乳化剂、盐和调味料制成的，马铃薯含量约为42%。
上诉决定
上诉法院法官不同意高等法院的裁决。雅各布大法官认为，增值税法庭认为品客薯片与马铃薯脆片足够相似，因此将其纳入税收范围是正确的。他拒绝接受马铃薯成分标准，并补充称，这个问题提出了“一个亚里士多德式的问题：该产品是否具有马铃薯的本质？”他认为这个问题“无法进行详细阐述或复杂分析”，并反问一个通情达理的人是否会得出品客类似于薯片并由马铃薯制成的结论。他的结论和答案肯定为“是”。
尽管在法律上对品客薯片含有马铃薯以外成分的事实进行了详细论证，但大法官穆默里认为，薯片问题的答案非常简单：“如果被问及含有覆盆子的果冻是否‘由’果冻制成，大多数儿童都会理智地说‘是的’，尽管含有覆盆子。”
为什么这很重要？
蔬菜的形状或成分成为争论的话题已经不是第一次了。联合国粮食及农业组织和世界卫生组织花了七年时间才确定什么是真正的番茄。
为了证明自己的增值税观点，制造商麦维他（McVities）不得不制作一个巨大的雅法蛋糕，以证明它们只是小蛋糕，而不是巧克力饼干。玛莎百货的巧克力茶点诉讼案持续了十多年，以证明它们是蛋糕而不是饼干。
什么时候薯片不是薯片？什么时候它更像蛋糕或饼干？当它的形状不是源于自然而是后天形成的时候？对于制造商来说，产品的盈利能力可能会受到复杂的增值税规则的影响，这显然是个令人担忧的问题。
从目前的情况来看，宝洁公司不需要向英国税务与海关总署补缴任何税款，因为目前品客的价格中已经包含了增值税。尽管上诉法院的法官拒绝了宝洁公司的上诉请求，但品客生产商可能会直接向上议院寻求上诉许可。
中国税法关于薯片的规定
根据现行有效的我国《增值税暂行条例》第二条增值税率及第十五条免征增值税项目的规定，并结合《中华人民共和国增值税法（草案）》（二次审议稿）第九条增值税税率和第二十三条免征增值税项目的规定，如在中国销售薯片，并不属于免税农产品，应适用13%的增值税税率。
如向中国进口薯片，根据制作工艺不同，虽都是马铃薯制品，但适用的关税税则品目税率不同。市场上的薯片有两种加工工艺，一种是由马铃薯切片，如韩国海太蜂蜜黄油薯片；另一种是由马铃薯细粉制成团状切片，如品客薯片。
第一种马铃薯切片需经过炸或烤的加工制成薯片。根据中国海关《税则注释》第七章总注释规定，第七章仅包括鲜、冷、冻（未烹煮、蒸过或水煮）、干（包括脱水、蒸干或冻干）或经临时保藏处理的蔬菜，而该“薯片”的加工程度已经超过第七章所允许的范围，应归入税则号列：2005.1000。故韩国海太蜂蜜黄油薯片的关税税率为5%。
第二种由马铃薯细粉制成团状切片，需经食用植物油烹炸后在薯片撒上盐和调味料制成薯片。马铃薯细粉、粗粉、粉末、粉片、颗粒及团粒归入品目11.05，而该产品“薯片”已经超出了第十一章的范围。
根据第十九章的总注释：本品目包括通常用作食品的许多调制产品，这些调制产品直接从第十章的谷物、第十一章的产品、其他章的植物质食物粉（例如，谷物细粉、粗粒及粗粉、淀粉、果粉、其他植物粉）或品目04.01至04.04的货品制得。
马铃薯细粉制成团状切片制成的薯片符合《税则注释》关于品目19.05产品成分及制作工艺的规定。根据《税则》归类总规则一，马铃薯细粉制成团状切片制成的薯片应归入税则号列1905.9000，故品客薯片的关税税率为10%。
