随着中国企业对英国投资的持续增长，利用离岸公司开展业务成为不少企业的选择。然而，英国复杂的税收政策与严格的监管环境，给企业带来了诸多纳税申报方面的风险。例如，2024 年 9 月，某长期在英运营的中国跨境电商卖家因以前年度增值税（VAT）申报错误被英国税务海关总署（HMRC）审查。
在企业出海规划的初始阶段，离岸公司如何履行纳税申报义务是需要重点关注的风险点。本文将从离岸公司的认定标准、纳税申报要求、特殊政策等方面展开分析，梳理中国企业在英投资需关注的税收风险。
一、英国离岸公司的认定标准
1. 国际上通常标准
广义上离岸公司指从事离岸业务的公司、集团或其下属部门；狭义上，这类公司通常不在注册地开展实质性商业运营，且由非当地投资者用于在英国管辖范围外的商业活动。传统意义上，还包括在开曼群岛、百慕大等地区成立的公司。
2. 具体认定条件
离岸公司指没有在英国本土（包括英格兰、苏格兰、威尔士、北爱尔兰，以及领海岛屿和石油钻井平台，但不包括海峡群岛、马恩岛等皇家属地）开展经营活动，具体表现为：中国公司在英国无本地管理机构、经营场所或业务活动，未与英国公司交易，未开立本地银行账户等。
3． 例外情形
若中国跨境电商企业通过英国仓库发货，或通过本地代理机构收款、使用英国 IP 地址提供在线服务，可能因存在实际经营行为，被视为在英设立 “常设机构”，不符合离岸公司认定标准。因此，准确判断是否属于离岸公司，是履行纳税申报义务的前提。
二、离岸公司申报义务要求
（一）零申报分类与要求
1. 无实质经营零申报（不活跃公司）
若离岸公司未在英国本土开展经营活动，即未在英国本地开展业务、未与其他英国公司产生业务往来及未在英国本地银行开立账户，可按“不活跃公司”规定进行税务零申报，提交公司税申报表CT600，如实填写公司信息、声明会计期间无交易（勾选 “Dormant company”），并确认应税利润为零。
英国税务海关总署（HMRC）对不活跃公司的定义一个财政年度内无 “重大会计交易”（包括无收入、支出、资产买卖等）。即使发生小额交易，也可能不符合“不活跃”条件，需提交完整税表。
2. 有实质经营但符合零申报的情形
若离岸公司在英国有经营行为（如跨境电商向英国销售商品或服务），但满足以下条件仍可零申报：
（1）年营业额未达增值税起征点（≤9 万英镑）或未涉及跨境贷款/衍生品交易，需注册增值税（VAT）税号后进行零申报；
（2）利润来源地非英国（如股息、利息等投资收入需单独申报，但主体业务利润不在英国）。
（3）需注意：有实际经营的公司应判断是否构成“常设机构”（实务中判定标准较复杂，在本文中暂不展开分析）。
3. CT600申报表示例：
表格填写要点：
第1部分：填写公司全称、注册地址、UTR 税号（若已注册）；
第2部分：勾选“Dormant company”，声明会计期间无交易；
第3部分：确认应税利润为零，并勾选 “no tax due”。
需在 CT600 表格中明确声明公司在会计期间内未进行任何交易，包括：无收入（如租金、利息、特许权使用费）；无支出（如工资、租金、水电费）；无资产买卖或股权变动。
（二）豁免零申报的条件
若中国公司已被英国税务海关总署局（HMRC）确认为“不活跃”（Dormant Company），且无后续交易，可豁免提交CT600表格。但是，需要通过在线服务或邮件提交《休眠公司确认申请》主动告知HMRC，附上公司注册文件及零交易声明。
（三）额外申报要求
需额外申报的情形，若中国公司或个人在英国有房产或土地，需单独提交《年度税务申报》（ATED Return）及《非居民资本利得税申报》（NRCGT Return）
（四）备查资料要求
除了准备申报表以外，还需准备以下几类资料,包括中国公司营业执照、公司章程、中国税务机关开具的税务居民身份证明的英文翻译件。辅助资料为本企业的财务报表，银行对账单等相关证明资料。同时这些备查资料需要至少保存6年。
三、申报时限
中国企业需在财务年度结束后12个月内提交税务申报表（财务年度即企业会计年度，例如 2024 年 12 月 31 日截止的财务年度，申报截止日为 2025 年 12 月 31 日）。
即使无需缴税，逾期未申报仍将面临严厉处罚。例如，2024年141家中国企业因在英离岸公司未主动申请休眠状态且未提交CT600，被英国公司注册处吊销营业执照，列入 “违规经营名录”，影响全球信用评级。
四、违规风险
目前，英国税务海关总署局（HMRC）通过共同申报准则（CRS）与全球100+国家交换离岸账户信息，逃税行为更易被追踪。未按时申报或进行虚假申报的离岸公司，将面临高额罚款，最高可达税费的 200%。这不仅会增加企业的经济负担，还可能损害企业的商业信誉。
典型案例，2023年英国威尔士居民 Dylan Davies 发现其地址被 1.1 万家中国公司用于增值税（VAT）注册，其中 2356 家企业存在欠税。英国税务海关总署局（HMRC）调查显示，这些企业通过虚假地址注册 增值税（VAT），利用欧盟内部流转规则逃避关税和增值税。英国税务海关总署局（HMRC）冻结相关企业银行账户，并追缴税款及利息。对涉及欺诈的企业启动刑事调查，部分企业被列入 “高风险名单”，限制其在英经营活动。
综上所述，英国税收征管通过严格法律框架与灵活激励措施，平衡税收公平与经济竞争力。中国企业赴英投资需密切关注当地法规，加强税务合规管理，避免不必要的风险。
